Business Consulting - Specialist in Vietnam
Professional practice
Partnership oriented
January 17, 2023 |
by : TNBC |
ในบางกรณี บริษัทอาจจะพิจารณาให้โบนัสพนักงาน ทั้งในรูปตัวเงิน คือ “เงินโบนัส” หรือ ในรูปของขวัญต่างๆ ซึ่งเจ้าของกิจการอาจจะมีคำถาม หากให้เป็นของขวัญ โดยบริษัทเป็นผู้ซื้อ ของขวัญดังกล่าวถือเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทฯ ในทางบัญชีหรือไม่? อย่างไร? วันนี้ why-vietnam หาคำตอบมาให้ค่ะ
1.ค่าใช้จ่ายซื้อของขวัญ TET ให้พนักงาน บันทึกเป็นค่าใช้จ่ายบริษัทได้หรือไม่?
ค่าใช้จ่ายในการซื้อของขวัญ Tet สำหรับพนักงานเป็นค่าใช้จ่ายด้านสวัสดิการและรวมอยู่ ในค่าใช้จ่ายที่สมเหตุสมผลที่หักได้ หากตรงตามเงื่อนไข 2 ข้อต่อไปนี้:
1.1. ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของการซื้อของขวัญ TET จะต้องไม่เกินเงินเดือนเฉลี่ยจริงของหนึ่งเดือนในปีภาษี คำนวนจากยอดเงินเดือนรวมทั้งปี เฉลี่ยด้วย 12 เดือน กรณีบริษัทดำเนินกิจการน้อยกว่า 1 ปี ให้ใช้จำนวนเดือนที่เริ่มกิจการเป็นตัวหาร
1.2. ค่าใช้จ่ายต้องมีใบกำกับภาษีและเอกสารตามที่กำหนด เช่น มีสัญญา ใบแจ้งหนี้ระบุชัดเจนว่าเพื่อซื้อของขวัญ TET มีใบกำกับสินค้าระบุ มีรายงานสหภาพแรงงานระบุการให้ของขวัญ TET นอกจากนี้ค่าใช้จ่ายการซื้อของขวัญ TET ยังสามารถนำไปลดหย่อนภาษีได้ด้วย โดยต้องเข้าเงื่อนไขของสรรพากร เช่น ต้องมีใบกำกับภาษี มูลค่าการชำระเงินสดไม่เกิน 20 ล้านด่อง (กรณีเกินมูลค่า 20 ล้านด่องต้องมีเอกสารประกอบการจ่าย)
2.กรณีจ่ายโบนัสเป็นเงินสด ต้องเสียภาษีเงินได้หรือไม่?
ตามกฎหมายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี 2012 (Circular 111/2013/TT-BTC) รายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมถึงโบนัส ยกเว้น 4 กรณี:
- โบนัสพร้อมตำแหน่งที่มอบให้โดยรัฐ
- โบนัสพร้อมรางวัลระดับประเทศและระดับนานาชาติที่เป็นที่ยอมรับ
- โบนัสสำหรับการปรับปรุงด้านเทคนิค สิ่งประดิษฐ์ และสิ่งประดิษฐ์ที่ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ
- โบนัสสำหรับการตรวจจับและรายงานการละเมิดกฎหมายต่อหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจ
กล่าวโดยสรุป หากรายได้รวมจากเงินเดือนและค่าจ้างอยู่ในระดับที่ต้องเสียภาษี รวมถึงโบนัส TET ด้วย
3.บริษัทต้องออกใบแจ้งหนี้ของขวัญ Tet ให้กับพนักงานหรือไม่?
ตามข้อบังคับเกี่ยวกับของขวัญใน Circular 26/2015/TT-BTC: ข้อ 9.3 สินค้าและบริการที่มีวัตถุประสงค์ในการให้ แจก หรือแจก ต้องมีใบกำกับภาษีมูลค่าเพิ่มหรือใบกำกับการขาย ในใบแจ้งหนี้
ดังนั้น เมื่อให้ของขวัญแก่พนักงานในเทศกาล Tet หรือวันเกิดและวันหยุด จึงจำเป็นต้องออกใบแจ้งหนี้และภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งผู้จัดการบัญชีและทีมบัญชีที่มีความชำนาญและเข้าใจ จะดำเนินการบันทึกและออกใบเสร็จให้ครอบคลุมทุกธุรกรรมอย่างครบถ้วน